THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU
Lê Thị Hồng CQ47/01.04
Khái niệm, đặc điểm
Khái niệm:
Là sắc thuế đánh vào hh xuất khẩu hoặc nhập khẩu trong quan hệ thương mại quốc tế.
Đặc điểm:
- Thuế gián thu
- Gắn liền với hoạt động ngoại thương
- Chịu ảnh hưởng trực tiếp của các yếu tố quốc tế.
Nguyên tắc thiết lập
Chỉ đánh vào những hh thực sự xuất, nhập khẩu.
Phân biệt theo khu vực thị trường, các cam kết song phương và đa phương.
Căn cứ vào lợi thế so sánh thương mại và yêu cầu bảo hộ của từng loại hh và khu vực thị trường để thiết lập biểu thuế.
Tuân thủ các quy định và thông lệ quốc tế.
Nội dung cơ bản của luật thuế hiện hành
Phạm vi áp dụng
Căn cứ tính thuế
Miễn, giảm, hoàn, truy thu thuế.
Đăng ký, kê khai, nộp thuế.
1.Phạm vi áp dụng
Đối tượng nộp thuế:
- Các tổ chức, cá nhân có hh XK, NK thuộc đối tượng chịu thuế.
- Chủ hh XK, NK.
- Tổ chức nhận ủy thác XK, NK.
- Cá nhân có hh XK, NK khi xuất cảnh, nhập cảnh, gửi hoặc nhận hàng qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam.


1. Phạm vi áp dụng
Đối tượng được ủy quyền, bảo lãnh, nộp thay thuế:
- Đại lý làm thủ tục hải quan được ĐTNT ủy quyền nộp thuế XK, NK.
- Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế.
- Tổ chức tín dụng hoặc tổ chức khác hoạt động theo luật của các tổ chức tín dụng khác bảo lãnh.
1. Phạm vi áp dụng
Đối tượng chịu thuế:
- Hh XK, NK qua cửa khẩu, biên giới VN.
- Hh được đưa từ thị trường trong nước vào khu phi thuế quan và từ khu phi thuế quan vào thị trường trong nước.
- Hh trao đổi mua bán khác được coi là hh XNK.
1. Phạm vi áp dụng
Đối tượng không chịu thuế:
- Hh vận chuyển quá cảnh, mượn đường, chuyển khẩu qua cửa khẩu, biên giới VN.
- Hh viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại.
- Hh từ khu phi thuế quan XK ra nước ngoài, hh nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan, hh đưa từ khu phi thuế quan này sang khu phi thuế quan khác.
- Hh là phần dầu khí thuộc thuế tài nguyên của nhà nước khi XK.
2. Căn cứ tính thuế.
2.1. Hàng hóa áp dụng thuế suất theo tỷ lệ %
2. Căn cứ tính thuế.
Số lượng hh XK, NK:
- Số lượng hh thực tế ghi trong tờ khai hải quan.
Trị giá tính thuế.
- Đối với hàng XK: là giá bán tại của khẩu xuất (FOB).
- Đối với hàng NK: là trị giá thực tế phải trả tính đến của khẩu NK đầu tiên.
- Áp dụng bằng cách áp dụng tuần tự 6 phương pháp xác định trị giá tính thuế.
Trị giá tính thuế đối với hàng NK
Áp dụng tuần tự các phương pháp sau, dừng ngay ở phương pháp nào.

- PP trị giá giao dịch
- PP trị giá giao dịch của hàng NK giống hệt.
- PP trị giá giao dịch của hàng NK tương tự.
- PP trị giá khấu trừ.
- PP trị giá tính toán.
- PP suy luận.
Phương pháp trị giá giao dịch
Điều kiện:
- Người mua không bị hạn chế quyền định đoạt, sử dụng hh.
- Giá cả, hoặc việc bán hàng không phụ thuộc vào những điều kiện dẫn đến việc không xác định được giá cả hh.
Phương pháp trị giá giao dịch
Điều kiện:
Sau khi bán, chuyển nhượng, sử dụng hh NK, người mua không phải trả thêm bất kì khoản tiền nào từ số tiền thu được.
Người mua và người bán không có mối quan hệ đặc biệt. Nếu có thì mối quan hệ đó không ảnh hưởng đến trị giá giao dịch.
Phương pháp trị giá giao dịch
Trị giá tính thuế bao gồm các khoản:
- Giá mua ghi trên hóa đơn
- Các khoản tiền người mua phải trả chưa tính vào giá mua ghi trên hóa đơn.
- Các khoản điều chỉnh:
+ Các khoản phải cộng.
+ Các khoản được trừ.
Giá tính thuế hàng nhập khẩu
Chú ý các trường hợp đặc biệt sau:
- Hàng NK được miễn thuế, xét miễn thuế nhưng sau đó được sử dụng vào mục đích khác.
- Hàng đi thuê, mượn.
- Hàng đưa ra nước ngoài sửa chữa.
- Hàng bảo hành.
- Hàng khuyến mãi.
- Hàng không có hợp đồng mua bán hh.
- Hàng bị hư hỏng, mất mát có lí do xác đáng.